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El Impuesto de Sociedades es un gasto importante para cualquier empresa, pero la ley permite aplicar ciertos incentivos fiscales para pagar menos impuestos legalmente.
Dos de los más efectivos son la reserva de capitalización y la reserva de nivelación, que permiten reducir la base imponible y, por tanto, el impuesto a pagar.
A continuación, explicamos qué son, cómo aplicarlas correctamente y cómo reflejarlas en la contabilidad para cumplir con Hacienda sin problemas.
1. ¿Qué es la reserva de capitalización y cómo funciona?
La reserva de capitalización es un incentivo fiscal diseñado para fomentar la reinversión en la empresa.
Beneficio fiscal
Permite reducir la base imponible en un 10 % del incremento de los fondos propios de la empresa.
📌 Base legal: Artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
Requisitos para aplicarla
Para beneficiarse de la reserva de capitalización, la empresa debe cumplir estas condiciones:
✔️ Aumentar sus fondos propios respecto al ejercicio anterior.
✔️ No repartir dividendos con los fondos que generan el beneficio fiscal.
✔️ Mantener la reserva en el patrimonio neto durante 5 años.
Ejemplo práctico
📌 Caso de una empresa que aplica la reserva de capitalización
Año 2023: Fondos propios = 500.000 €
Año 2024: Fondos propios aumentan a 550.000 € (+50.000 €)
Reducción de la base imponible = 10 % de 50.000 € = 5.000 €
Si la empresa tributa al tipo general del 25 %, el ahorro fiscal sería:
5.000 € × 25 % = 1.250 € menos de Impuesto de Sociedades a pagar.
Cómo reflejarla en la contabilidad
Debe registrarse como una reserva indisponible, sin que pueda repartirse entre los socios.
Asiento contable:
📌 Cuando se dota la reserva:
(129) Resultado del ejercicio ➝ (1145) Reserva de capitalización
📌 Si se incumplen los requisitos y hay que devolver el beneficio fiscal:
(1145) Reserva de capitalización ➝ (6301) Ajustes en el Impuesto sobre Beneficios
2. ¿Qué es la reserva de nivelación y cómo funciona?
La reserva de nivelación es un beneficio fiscal exclusivo para PYMES que permite reducir la base imponible en un 10 % y diferir impuestos en los siguientes 5 años.
📌 Base legal: Artículo 105 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).
Beneficio fiscal
✔️ Permite reducir hasta un 10 % de la base imponible del ejercicio actual.
✔️ Si en los 5 años siguientes la empresa tiene pérdidas, puede compensarlas con esta reserva.
✔️ Si no hay pérdidas, la reducción se revierte y se tributa en ese momento.
Ejemplo práctico
📌 Caso de una PYME que aplica la reserva de nivelación
Base imponible en 2024: 80.000 €
Reducción por reserva de nivelación (10 %): 8.000 €
Nueva base imponible: 72.000 €
Si la empresa tributa al 25 %, el ahorro fiscal inmediato sería:
8.000 € × 25 % = 2.000 € menos de impuestos en 2024.
Si en 2026 la empresa tiene una pérdida de 5.000 €, esta pérdida se compensará automáticamente, sin necesidad de pagar más impuestos en ese año.
3. Diferencias clave entre ambas reservas
| Característica | Reserva de capitalización | Reserva de nivelación |
|---|---|---|
| Aplicable a | Todas las empresas | Solo PYMES |
| Reducción | 10 % del incremento de fondos propios | 10 % de la base imponible |
| Condición | Mantener la reserva 5 años | Se revierte si no hay pérdidas en 5 años |
| Objetivo | Incentivar la reinversión | Facilitar la compensación de pérdidas |
4. Cómo declarar estas reservas en el Impuesto de Sociedades
Las empresas deben informar sobre la aplicación de estas reservas en el Modelo 200 del Impuesto de Sociedades.
📌 Casillas del Modelo 200
Casilla 00403: Reserva de capitalización
Casilla 01029: Reserva de nivelación
5. Sanciones y riesgos por aplicarlas incorrectamente
El mal uso de estas reservas puede derivar en inspecciones y sanciones por parte de Hacienda.
🔴 Errores frecuentes y sus consecuencias
No mantener la reserva de capitalización durante 5 años → Se pierde el beneficio fiscal y se deben pagar los impuestos diferidos.
Aplicar la reserva de nivelación sin cumplir los requisitos → Hacienda puede exigir el pago del importe reducido más intereses de demora.
Error en la contabilidad → Si no se reflejan correctamente en las cuentas anuales, la empresa puede enfrentarse a una revisión fiscal.
📌 Consejo: Es recomendable que una asesoría fiscal gestione la aplicación de estas reservas para evitar errores que puedan derivar en sanciones.
Conclusión: Cómo pagar menos Impuesto de Sociedades legalmente
Las reservas de capitalización y nivelación permiten reducir la base imponible y diferir impuestos, lo que supone un ahorro importante para las empresas.
🔹 Si eres PYME, puedes aplicar ambas reservas juntas para maximizar el ahorro fiscal.
🔹 Si tienes dudas sobre su aplicación, lo mejor es contar con un asesor fiscal especializado.
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